Gaver og naturalytelser som erverves i arbeidsforhold er i utgangspunktet skattepliktige for mottaker, men det finnes unntak. Gaver til ansatte i forbindelse med spesifikke anledninger er skattefrie dersom følgende vilkår er oppfylt:
Gaven består av annet enn pengebeløp (gavekort som ikke kan veksles inn i penger er godtatt) eller gaven består av penger, men den ansatte leverer kvittering for kjøpet av gaven til arbeidsgiveren.
Verdien av gaven er innenfor gjeldende beløpsgrenser:
Årlig gavegrense: Gaver til ansatte kan ha en samlet verdi på inntil 5 000 kroner per år uten skatteplikt. Denne grensen inkluderer julegaver og lignende. Overskrides grensen, blir verdien utover 5 000 kroner skattepliktig.
Spesielle anledninger: Jubileums– eller oppmerksomhetsgaver fra arbeidsgiver er skattefrie for verdier opptil 4000 kroner ved følgende anledninger:
- Bedriftens jubileum (25 år eller flerfoldige av 25, f.eks. 50 år).
- Ansattes bryllup.
- Ansattes 50-årsdag og deretter hvert tiende år.
- Når en ansatt slutter etter minst 10 år eller går av med pensjon.
Tjenestetid: Gaver kan gis skattefritt ved 20 års tjenestetid, og deretter hvert tiende år. Grensen er 8 000 kroner per gave.
Naturalytelser som gaver
Naturalytelser kan omgjøres til gaver innenfor beløpsgrensen på 5 000 kroner. Grensen gjelder for alle gaver fra arbeidsgiver og forretningsforbindelser, inkludert:
- Fri bilbruk.
- Rimelig lån.
- Arbeidsgiverbetalte EKOM-tjenester.
- Forsikringer.
Gaver fra tredjeparter
Beløpsgrensene gjelder også for gaver fra tredjeparter (f.eks. kunder), men summen av gaver fra arbeidsgiver og tredjeparter må ikke overstige grensene.
Gaver til forretningsforbindelser
- Fradragsrett: Gaver til kunder er ikke fradragsberettiget med mindre de har lav verdi (opptil 308 kroner i 2024) og er knyttet til enkel oppmerksomhet, som blomster eller sjokolade. Kun gaver under 100 kroner gir rett til fradrag for merverdiavgift.
- Bevertning: Enkel servering under møter/forhandlinger er fradragsberettiget hvis kostnaden ikke overstiger 562 kroner per person og ikke inkluderer brennevin.
Skatteplikt for mottaker
Gaver/naturalytelser fra arbeidsgiver eller tredjeparter er som hovedregel skattepliktige. Unntak:
- Jubileums- eller oppmerksomhetsgaver opptil 4 000 kroner.
- Andre gaver opptil 5 000 kroner per år.
Rapportering
Arbeidsgiver skal rapportere skattepliktige ytelser mottatt av ansatte. Tredjeparter har ingen rapporteringsplikt, men bør informere arbeidsgiveren om gaver som gis.
Har du spørsmål om dette temaet eller ønsker en konsultasjon? Ta gjerne kontakt med oss på telefon 46263839 eller e-post: info@regnskapgroup.no.